LAKIALOITE 9/2012
vp
LA 9/2012
vp - Juha Sipilä /kesk ym.
Tarkistettu versio 2.0
Laki tuloverolain 50 §:n muuttamisesta
Eduskunnalle
LAKIALOITTEEN SISÄLTÖ
Lakialoitteessa esitetään, että pääomatulolajin tappioon
luetaan myös omaisuuden luovutuksesta syntynyt tappio.
PERUSTELUT
Suomi tarvitsee yrityksiä, jotka kasvavat ja työllistävät.
Maassamme on satsattu paljon, noin 4 % bruttokansantuotteestamme,
tuotekehitykseen ja tutkimukseen. Satsaukset ovat hiipumassa, emmekä ole
löytäneet käytännön
keinoja yksityishenkilöiden rohkaisemiseksi sijoittamaan kasvuhakuisiin
pk-yrityksiin.
Syntyneet tappiot voidaan suomalaisessa tappiontasausjärjestelmässä yleensä vähentää
kymmenenä seuraavana
vuotena syntyneistä voitoista. Tappiontasaus toimitetaan
tulolajeittain ja tulolähteittäin. Näin
ollen ansiotulolajin tappio vähennetään
vain ansiotuloista ja pääomatulolajin tappiot
pääomatuloista. Henkilökohtaisen tulolähteen
tappiot, elinkeinotulolähteen tappiot ja maatalouden tulolähteen
tappiot voidaan vähentää kymmenenä vuotena
saman tulolähteen voitoista.
Tästä linjakkaasta tappiontasauksesta poikkeuksena
ovat luovutustappiot. Niitä ei voida vähentää muista
pääomatuloista, vaan ainoastaan luovutusvoitoista
verovuonna ja viitenä sitä seuraavana vuonna.
Luovutustappioista on siis muodostettu oma erillinen luokkansa pääomatulolajin
sisään.
Luovutustappioiden hyvin rajatulle vähentämisoikeudelle
ei ole riittäviä perusteita. Luovutustappiot eivät
usein tule lainkaan vähennettäviksi, koska tappioita
kärsinyt verovelvollinen ei säännönmukaisesti
saa luovutusvoittoja viiden vuoden aikana. Näin hän
joutuu liikaverotuksen kohteeksi, koska pääomatulot
ovat koko ajan verotuksen kohteena, mutta pääomatulolajiin
kuuluvat tappiot eivät tule vähennetyiksi.
Veropoliittisessa keskustelussa on ehdotettu ns. enkelirahoitusmalleja,
jotka helpottaisivat yksityisvarallisuuden suuntautumista yritysten taseisiin.
Keskustelussa on ollut malleja, joilla kasvuyrityksiin panostavien
sijoittajien myyntivoitot vapautettaisiin verosta. Verohelpotuksen ehto
olisi, että syntynyt tuotto sijoitetaan edelleen toiseen
kasvuyritykseen. Ongelmana tässä mallissa on ensinnäkin
määritellä kasvuyritys ja bisnesenkeli.
Laista tulee väkisinkin viritelmä, eikä se
kohtele tasapuolisesti yrityksiä tai sijoittajia. Mallin
tarkoitus on sinänsä hyvä, mutta itsekin
kasvuyrityksiä yli 15 vuotta rahiottaneena tiedän,
ettei voittojen verotus ole suurin haaste yksityisen pääomarahoituksen
löytymisessä kasvuyrityksille. Verovapautta tärkeämpää on
ymmärtää verotuksessa pääomasijoitustoiminnan pitkäjänteisyys
ja tulojen epäsäännöllisyys,
riskitaso sekä käytetyt instrumentit.
Verolainsäädännön lähtökohtana
tulee olla tasapuolisuus ja selkeys. Pienten kasvuhakuisten yritysten
pääomarahoitus sisältää aina
suuren riskin. Suurin ongelma verotuksessa on, että sijoitustoiminnassa
tulevat tappiot saa vähentää vain luovutusvoitoista.
Sijoitustoiminta on luonteeltaan pitkäjänteistä.
Voitot ja tappiot saattavat ajoittua kauas toisistaan. Tämä ongelma
näkyy esimerkiksi ns. bisnesenkeleiden verotuksessa. Tällä toimialalla
luovutustappiot ovat tavallisia. Voittoja tulee harvemmin — vaikkakin ne
saattavat toteutuessaan olla suuria. Jos verovelvollinen ei saa
vähentää tappioitaan muista pääomatuloista,
ehkäisee tämä riskinottoa. Kuitenkin
kasvuyritysten rahoituksen riittävyyden turvaamiseksi tarvittaisiin
tahoja, jotka ovat valmiita taloudellisen riskin kantamiseen. Verotuksessa
tulisi mieluummin kannustaa sijoitusriskin ottamiseen kuin nimenomaisesti
rangaista tästä toiminnasta.
Lakialoitteessa ehdotettu malli on tasapuolinen kaikkia yrityksiä ja
sijoittajia kohtaan. Tappiontasauksen laajennuksen kohdistaminen
vain bisnesenkeleihin ei ole perusteltua. Kaikilla verovelvollisilla
tulisi olla oikeus luovutustappioiden vähentämiseen
samalla tavalla kuin he vähentävät muut
pääomatulolajin tappiot. Näin päästäisiin
normaalitapauksessa oikeampaan verotukselliseen lopputulokseen.
Jos luovutustappiot saataisiin vähentää kaikista
pääomatuloista kymmenen vuoden aikana, yksinkertaistuisi
verotus ja verotuksen tuloksena olisi oikeamääräinen
nettoverotus. Ruotsissa malli on otettu käyttöön
ja kokemukset ovat hyviä.
Edellä olevan perusteella ehdotamme,
että eduskunta hyväksyy seuraavan lakiehdotuksen:
Laki
tuloverolain 50 §:n muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti
muutetaan tuloverolain (1535/1992)
50 §:n 1 momentti, sellaisena kuin se on laissa 1410/2010, seuraavasti:
50 §
Luovutustappio
Pääomatulolajin tappioon luetaan myös
omaisuuden luovutuksesta syntynyt tappio.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
_______________
Tämä laki tulee voimaan päivänä kuuta 20 .
_______________
Helsingissä 9 päivänä maaliskuuta
2012
- Juha Sipilä /kesk
- Markus Lohi /kesk
- Anne Kalmari /kesk
- Arto Pirttilahti /kesk
- Kaj Turunen /ps
- Mikko Savola /kesk
- Eero Suutari /kok
- Lasse Männistö /kok
- Eero Lehti /kok
- Lars Erik Gästgivars /r
- Peter Östman /kd