sellaisina kuin niistä ovat 1 §:n 1 momentti
laissa 1120/1996, 2 §:n 2 momentti, 5 §,
16 §:n 2 momentti ja 17 § laissa
1550/1995, 3 §:n 1 momentti laissa 1179/2004,
3 §:n 2 momentti laissa 1384/1997, 6 § laeissa
1022/1990 ja 902/2001 sekä mainituissa
laeissa 1550/1995 ja 1120/1996, 7 § laissa
719/2004, 9 §:n 3 momentti mainitussa laissa 1022/1990,
11 §:n 2 momentti laissa 616/1989, 12
a §:n 1, 2 ja 4 momentti laissa 538/1996, 13 § laissa
1544/1992 ja mainitussa laissa 719/2004, 15 § mainitussa
laissa 902/2001 ja 21 § laissa 1563/1995
sekä mainituissa laeissa 538/1996 ja 1120/1996, sekä
1 §
Rajoitetusti verovelvollisen on suoritettava tuloveroa ja varallisuusveroa
valtiolle sekä kunnalle tämän lain mukaan.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
2 §
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Jos tässä laissa ei toisin säädetä,
noudatetaan vastaavasti, mitä muualla verolainsäädännössä säädetään
rajoitetusti verovelvollisen tulojen ja varojen veronalaisuudesta
sekä niistä tehtävistä vähennyksistä.
Lähdeveroa perittäessä tulosta tehdään
ainoastaan 6 §:ssä tarkoitettu vähennys.
3 §
Lähdevero on suoritettava, jollei muualla toisin säädetä,
osingosta, korosta ja rojaltista, palkasta, henkilöstörahaston
maksamasta rahasto-osuudesta ja jäsenilleen jakamasta ylijäämästä sekä muusta
suorituksesta, josta ennakkoperintälain mukaan on toimitettava
ennakonpidätys. Lähdevero on suoritettava myös
taiteilijan tai urheilijan henkilökohtaiseen toimintaan
perustuvasta korvauksesta riippumatta siitä, onko korvausta
pidettävä palkkana, sekä siitä,
maksetaanko se taiteilijalle tai urheilijalle itselleen vai jollekulle
toiselle. Lähdevero suoritetaan aina osingon kokonaismäärästä sen
estämättä, mitä muualla verolainsäädännössä säädetään
osingon veronalaisuudesta.
Osuuspääoman korosta, sijoitusrahaston voitto-osuudesta,
tuloverolain 31 §:n 5 momentissa tarkoitetusta sijaisosingosta
ja verotusmenettelystä annetun lain 29 §:ssä tarkoitetusta
peitellystä osingosta sekä mainitun lain 31 §:ssä tarkoitetusta
peitellystä voitonsiirrosta osakkaan hyväksi on
vastaavasti voimassa, mitä tässä laissa
säädetään osingosta.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
5 §
Verovirasto antaa rajoitetusti verovelvolliselle lähdeveroa
koskevien säännösten soveltamista varten
hakemuksesta lähdeverokortin. Verohallitus määrää hakemuksen
tekemisessä noudatettavasta menettelystä sekä tiedoista,
jotka hakemuksesta on ilmettävä.
6 §
Lähdeveroa perittäessä vähennetään
510 euroa kuukaudelta sellaisen tulon yhteismäärästä, josta
perittävä lähdevero on 35 prosenttia.
Alle kuukauden ajalta kertyneen tulon yhteismäärästä vähennetään
17 euroa päivältä. Vähennyksen määrä on
kuitenkin enintään tulon määrä.
Vähennystä ei myönnetä henkilöstörahaston maksamasta
rahasto-osuudesta tai jäsenilleen jakamasta ylijäämästä eikä tuloverolain
10 §:n 4 a kohdassa tarkoitetusta palkkiosta.
Vähennyksen saaminen edellyttää,
että verovelvollinen esittää suorituksen
maksajalle lähdeverokortin.
7 §
Lähdevero on 28 prosenttia osingosta, korosta ja rojaltista
sekä vakuutussuorituksesta ja muusta suorituksesta, jota
tuloverolain mukaan verotetaan pääomatulona. Lähdevero
on 35 prosenttia palkasta, henkilöstörahaston
rahasto-osuudesta ja ylijäämästä sekä luonnollisen
henkilön saamasta peitellystä osingosta samoin
kuin muusta suorituksesta, jota tuloverolain mukaan verotetaan ansiotulona.
Lähdevero on kuitenkin 19 prosenttia puun myyntitulosta
ja 15 prosenttia 3 §:n 1 momentissa tarkoitetusta
taiteilijan tai urheilijan toimintaan perustuvasta korvauksesta.
Lähdevero tilitetään kokonaisuudessaan
valtiolle.
9 §
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Jos tulon saajalle kalenterikuukauden aikana samalta maksajalta
tulevasta lähdeveron alaisesta tulosta perittävän
veron määrä on enintään kymmenen
euroa, veroa ei peritä.
11 §
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Jos verovelvollinen katsoo, että lähdeveroa on
peritty enemmän kuin kansainvälinen sopimus edellyttää tai
että veron periminen muutoin on ollut virheellinen eikä veron
perimiseen velvollinen ole perintää oikaissut,
verovelvollinen voi saattaa kysymyksen sen veroviraston ratkaistavaksi,
jonka virka-alueella perimiseen velvollisen kotikunta on, tai, jollei
hänellä ole täällä kotikuntaa,
Uudenmaan veroviraston ratkaistavaksi. Jos verovirasto havaitsee
lähdeveroa perityn liikaa, sen on määrättävä liikaa
peritty määrä maksettavaksi takaisin
verovelvolliselle. Oikaisuvaatimus tulee tehdä viimeistään
veron perimistä lähinnä seuraavien viiden
kalenterivuoden aikana.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
12 a §
Verovirasto antaa verovelvollisen tai veron perimiseen velvollisen
kirjallisesta hakemuksesta ennakkoratkaisun 1 §:n 3 momentin
kansainvälistä sopimusta koskevien säännösten
soveltamisesta lähdeveron perimisessä sekä siitä,
onko lähdevero perittävä tai mitä lähdeveron
perimisessä muutoin on noudatettava. Ennakkoratkaisua ei
anneta, jos asia on keskusverolautakunnan päätöksellä ratkaistu
tai sitä koskeva hakemus on vireillä keskusverolautakunnassa.
Ennakkoratkaisun antaa lähdeveron perimiseen velvollisen
kotipaikan verovirasto tai, jos tällä ei ole Suomessa
kotipaikkaa, Uudenmaan verovirasto.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Ennakkoratkaisua koskeva asia on käsiteltävä verovirastossa,
hallinto-oikeudessa ja korkeimmassa hallinto-oikeudessa kiireellisenä.
13 §
Verotusmenettelystä annetun lain mukaisessa järjestyksessä verotetaan:
1) muut kuin 3 §:ssä mainitut
lähdeverotuksen piiriin kuluvat tulot;
2) eläke;
3) Euroopan talousalueeseen kuuluvassa valtiossa asuvan
rajoitetusti verovelvollisen vaatimuksesta muukin ansiotulo, jos
verovelvollisen verovuonna Suomesta saama puhdas ansiotulo on vähintään
75 prosenttia hänen Suomesta ja muualta verovuonna yhteensä saamastaan
puhtaasta ansiotulosta;
4) elokuvafilmin käyttämisestä tai
käyttöoikeudesta saatu korvaus.
Sovellettaessa 1 momentin 3 kohtaa:
1) Suomesta saaduksi tuloksi katsotaan myös tuloverolain
13 §:ssä tarkoitettu tulo;
2) Suomesta saatuna tulona ei oteta huomioon
tuloa, jonka verottamisen Suomessa kansainvälinen sopimus
estää;
3) tulona ei oteta huomioon osinkoa;
4) muualta saaduksi puhtaaksi ansiotuloksi katsotaan
palkka ja eläke sekä sosiaaliturvaan perustuvat
suoritukset, jotka ovat verovelvollisen asuinvaltiossa
veronalaisia tuloja, vähennettyinä niiden hankkimisesta
ja säilyttämisestä aiheutuneilla menoilla.
Vain osan verovuotta rajoitetusti verovelvollisena olleen kaikki
verovuoden aikana saamat ansiotulot otetaan huomioon 1 momentin
3 kohdassa tarkoitettuja osuuksia laskettaessa.
Jos rajoitetusti verovelvollinen on harjoittanut liikettä tai
ammattia Suomessa olevasta kiinteästä toimipaikasta,
määrätään vero myös 3 §:ssä tarkoitetusta
tulosta tämän pykälän 1 momentin
mukaan, jos tulo on luettava kiinteän toimipaikan
tuloksi.
Verovelvollisen on esitettävä verovirastolle selvityksenä 2
momentin 4 kohdassa tarkoitetuista tuloista ja niistä tehtävistä vähennyksistä asuinvaltionsa
veroviranomaisen antama todistus.
13 a §
Edellä 13 §:ssä tarkoitetuissa tapauksissa
verotus toimitetaan yleisesti verovelvollisen tuloverotusta koskevia
säännöksiä soveltaen.
Veronalaiseen tuloon luetaan tulo, joka on saatu Suomesta tai
joka on tuloverolain 13 §:ssä tarkoitettua
tuloa. Lisäksi tulon on oltava sellaista, jota Suomi voi
kansainvälisen sopimuksen nojalla verottaa ja jota verotetaan
verotusmenettelystä annetun lain mukaisesti.
15 §
Pääomatulosta veron määrä on
28 prosenttia.
Valtionverotuksen verotettavasta ansiotulosta suoritetaan veroa
progressiivisen tuloveroasteikon mukaan. Koko verovuodelta rajoitetusti verovelvollinen
suorittaa lisäksi kunnallisverotuksen verotettavasta tulosta
veroa kuntien keskimääräisen tuloveroprosentin
mukaan. Kuntien keskimääräinen tuloveroprosentti
on kuntien viimeksi vahvistettujen tuloveroprosenttien viimeksi
toimitetun verotuksen kunkin kunnan kunnallisverotuksen verotettavalla
tulolla painotettu keskiarvo neljännesprosenttiyksikön
tarkkuudella ilmoitettuna. Vero tilitetään kokonaisuudessaan
valtiolle. Tuloveroprosentti julkaistaan säädöskokoelmassa
kuntien ja seurakuntien tuloveroprosenteista vuosittain annettavassa
Verohallituksen luettelossa. Osan verovuotta Suomessa asunut verovelvollinen
suorittaa kunnallisverotuksessa verotettavasta tulosta veroa koko
verovuodelta tuloverolain 130 §:n mukaisesti,
ja vero tilitetään verovelvollisen kotikunnalle.
Rajoitetusti verovelvollisen yhteisön on suoritettava
Suomesta saadusta muusta kuin 3 §:ssä tarkoitetusta
tulosta yhteisön tuloveroa 26 prosenttia.
16 §
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Jos lähdevero muutoin kuin veron perimiseen velvollisen
laiminlyönnin johdosta tai muussa kuin 9 §:n 3
momentissa tarkoitetussa tapauksessa on jäänyt
perimättä, sovelletaan vastaavasti, mitä tämän
pykälän 1 momentissa säädetään, kuitenkin
niin, että Uudenmaan verovirasto vahvistaa viipymättä verovelvollisen
verotettavan tulon sekä maksuunpanee siitä menevän
veron.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Edellä 1 momentissa tarkoitettujen verojen suorittamiseksi
toimitetaan ennakonkanto siten kuin ennakkoperintälaissa
säädetään. Ennakkoperintälakia
sovelletaan myös eläketulon ennakonpidätykseen.
17 §
Vastuusta veron ja ennakon suorittamisesta on vastaavasti voimassa,
mitä siitä säädetään
verotusmenettelystä annetussa laissa ja ennakkoperintälaissa.
Rajoitetusti verovelvollisen palkasta 16 §:n 2 momentin
mukaisesti määrätystä verosta
ovat vastuussa rajoitetusti verovelvollinen, hänen työnantajansa
ja ulkomaisen työnantajan Suomessa oleva edustaja.
Uudenmaan verovirasto tekee päätöksen työnantajan
tai 1 momentissa tarkoitetun edustajan määräämisestä vastuuseen
verosta. Päätös voidaan tehdä,
jos verovelvollinen ei ole kehotuksesta huolimatta maksanut veroa
eikä sen perimiseen voida käyttää Euroopan
yhteisöjen neuvoston keskinäisestä avunannosta
tiettyihin maksuihin, tulleihin, veroihin ja muihin toimenpiteisiin
liittyvien saatavien perinnässä antamaan direktiiviin
(76/308/ETY) tai Suomea sitovaan kansainväliseen
sopimukseen perustuvaa virka-apua.
Työnantaja ja 1 momentissa tarkoitettu edustaja eivät
kuitenkaan ole vastuussa lähdeverosta, jos työnantaja
tai edustaja on noudattanut verovelvolliselle myönnettyyn,
ennakkoperintälaissa tarkoitettuun verokorttiin merkittyä ennakonpidätystä koskevaa
määräystä eikä tämä ole tiennyt
eikä tämän olisi pitänyt tietää,
että palkansaaja on rajoitetusti verovelvollinen.
21 §
Veroviraston 12 a §:n nojalla antamaan ennakkoratkaisuun
saa hakea muutosta valittamalla Helsingin hallinto-oikeuteen 30
päivän kuluessa päätöksen
tiedoksisaannista. Päätökseen, jolla
verovirasto on päättänyt olla antamatta
ennakkoratkaisua, ei saa hakea muutosta valittamalla. Valituskirjelmä on
toimitettava valitusajassa verovirastoon tai Helsingin hallinto-oikeuteen.
Valtion puolesta valitusoikeus on veroasiamiehellä. Veroasiamiehen
valitusaika lasketaan päätöksen tekemisestä.
Muutoksen hakemiseen 13 §:ssä tarkoitetun tulon
ja 14 §:n 1 momentissa tarkoitetun varallisuuden osalta
toimitettuun verotukseen samoin kuin 13 §:n 1 momentin
3 kohdassa tarkoitetun osuuden määrittämiseen
sovelletaan, mitä verotusmenettelystä annetussa
laissa säädetään.
Muutoksen hakemiseen veroviraston 11 §:n 2 momentin
mukaiseen päätökseen ja ratkaisuun, joka
koskee perimättä jääneen lähdeveron määräämistä sen
perimiseen velvollisen maksettavaksi, samoin kuin veroviraston lähdeverokorttia
koskevaan päätökseen sovelletaan, mitä ennakkoperintälaissa
säädetään muutoksen hakemisesta
vastaavissa asioissa.
Muutoksen hakemiseen Uudenmaan veroviraston 16 §:n
2 momentin ja 17 §:n mukaiseen päätökseen
sovelletaan, mitä ennakkoperintälaissa säädetään
muutoksen hakemisesta mainitun lain 38 §:ssä tarkoitettuun
päätökseen. Veroviraston oikaisuvaatimukseen
antamaan päätökseen haetaan muutosta
valittamalla Helsingin hallinto-oikeuteen.
Hallinto-oikeuden päätökseen saa
hakea muutosta valittamalla korkeimpaan hallinto-oikeuteen, jos
korkein hallinto-oikeus myöntää valitusluvan.
Muutoksenhaussa noudatetaan tällöin, mitä verotusmenettelystä annetun
lain 70 ja 71 §:ssä säädetään.
Valitusaika hallinto-oikeuden ennakkoratkaisua koskevasta päätöksestä on kuitenkin
30 päivää päätöksen
tiedoksisaamisesta. Valtion puolesta valitusoikeus on veroasiamiehellä.
Valituksesta huolimatta veroviraston 12 a §:n nojalla
antamaa ratkaisua on noudatettava. Veron perimiseen velvollisen
on noudatettava ratkaisusta tehdyn valituksen johdosta annettua päätöstä siitä lukien,
kun hän sai päätöksestä tiedon.
_______________
Tämä laki tulee voimaan
päivänä
kuuta 20 .
Tämän lain voimaan tullessa voimassa olleita säännöksiä sovelletaan
kuitenkin verotuksen toimittamiseen koko vuodelta 2005.
Lakia sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2006
toimitettavassa verotuksessa. Lähdeveron perimistä koskevia
säännöksiä sovelletaan ensimmäisen
kerran tuloon, joka saadaan 1 päivänä tammikuuta
2006 tai sen jälkeen.
Lain 16 §:n 4 momentin mukainen ennakonpidätys
toimitetaan ensimmäisen kerran 1 päivänä helmikuuta
2006 maksetusta eläkkeestä. Ennen 1 päivää helmikuuta
2006 maksetusta eläkkeestä lähdeveron
perimiseen sovelletaan ennen tämän lain voimaantuloa
voimassa olleita säännöksiä.