Radio- ja televisiolähetyspalvelut, sähköiset palvelut
sekä telepalvelut
68 a §
Mitä 68 §:ssä säädetään,
sovelletaan myös radio- ja televisiolähetyspalveluun,
sähköiseen palveluun sekä telepalveluun.
Edellä 1 momentissa tarkoitettu palvelu
on kuitenkin myyty Suomessa myös silloin, kun:
1) kiinteä toimipaikka, josta palvelu luovutetaan,
tai jollei palvelua luovuteta kiinteästä toimipaikasta,
myyjän kotipaikka on Yhteisön ulkopuolella;
2) ostajana on muu kuin elinkeinonharjoittaja; ja
3) palvelu luovutetaan ostajan Suomessa olevaan pysyvään
toimipaikkaan tai, jollei palvelua luovuteta pysyvään
toimipaikkaan, kun ostajan kotipaikka on Suomessa.
Sähköisillä palveluilla
tarkoitetaan seuraavia sähköisesti suoritettavia
palveluja:
1) verkkosivujen luovuttaminen ja isännöinti (hosting)
sekä ohjelmien ja laitteistojen etäylläpito;
2) ohjelmistojen luovuttaminen ja niiden päivitys;
3) kuvien, kirjoitusten ja tietojen luovuttaminen sekä tietokantojen
antaminen käyttöön;
4) musiikin, elokuvien ja pelien, myös uhka- tai rahapelien,
sekä poliittisten, kulttuuri-, taide-, urheilu-,
tiede-
tai viihdelähetysten ja -tapahtumien
toimittaminen;
5) etäopetuspalvelujen suorittaminen;
6) edellä 1—5 kohdassa mainittujen
palvelujen kaltaiset palvelut.
Palvelua ei pidetä sähköisenä palveluna
pelkästään sillä perusteella,
että palvelun myyjä ja ostaja ovat yhteydessä toisiinsa
sähköpostin avulla.
Telepalvelulla tarkoitetaan palvelua, jonka tarkoituksena on
signaalien, kirjoitettujen tai kuvallisten viestien, ääniviestien
tai tietojen välittäminen, lähettäminen
ja vastaanottaminen johtimitse, radioteitse, optisesti tai muulla
sähkömagneettisella menetelmällä sekä tällaisen
välitys-, lähetys- tai vastaanottokapasiteetin
käyttöoikeuden myöntämistä tai
siirtoa.
12 a luku
Sähköisiä palveluja koskeva erityisjärjestelmä
133 d §
Yhteisöön sijoittautumattomalla verovelvollisella
on oikeus käyttää tässä luvussa
tarkoitettua erityisjärjestelmää, jos
verovelvollinen myy sähköisen palvelun muulle
kuin elinkeinonharjoittajalle ja luovuttaa palvelun ostajan Yhteisön
alueella olevaan pysyvään toimipaikkaan tai, jollei
palvelua luovuteta pysyvään toimipaikkaan, ostajan
kotipaikka on Yhteisössä.
Yhteisöön sijoittautumattomalla verovelvollisella
tarkoitetaan elinkeinonharjoittajaa, jolla ei ole Yhteisön
alueella kotipaikkaa eikä kiinteää toimipaikkaa
ja jota ei jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön
yhdenmukaistamisesta — yhteinen arvonlisäverojärjestelmä:
yhdenmukainen määräytymisperuste 17 päivänä toukokuuta 1977
annetun kuudennen neuvoston direktiivin 77/388/ETY
(kuudes arvonlisäverodirektiivi) 22 artiklan,
sellaisena kuin se on 28 h artiklassa, nojalla muuten kuin tämän
erityisjärjestelmän johdosta vaadita rekisteröitymään
verovelvolliseksi Yhteisössä.
Erityisjärjestelmää sovelletaan kaikkiin
järjestelmää käyttävän
verovelvollisen suorittamiin 1 momentissa tarkoitettuihin myynteihin.
Erityisjärjestelmää soveltavan verovelvollisen
suorittamiin 1 momentissa tarkoitettuihin myynteihin oikeushenkilölle,
joka ei ole elinkeinonharjoittaja, ei sovelleta 9 §:n
1 momenttia.
133 e §
Tunnistamisjäsenvaltiolla tarkoitetaan jäsenvaltiota,
johon Yhteisöön sijoittautumaton verovelvollinen
ottaa yhteyttä ilmoittaakseen 133 d §:ssä tarkoitetun
toiminnan alkamisesta tämän luvun säännösten
mukaisesti.
Kulutusjäsenvaltiolla tarkoitetaan jäsenvaltiota,
jossa sähköinen palvelu kuudennen arvonlisäverodirektiivin
9 artiklan 2 kohdan f alakohdan mukaan suoritetaan.
133 f §
Yhteisöön sijoittautumattoman verovelvollisen,
joka valitsee tunnistamisjäsenvaltioksi Suomen, on tehtävä sähköisesti
ilmoitus 133 d §:ssä tarkoitetun
toiminnan aloittamisesta 133 o §:ssä mainitulle
verovirastolle.
Aloittamisilmoituksella annettujen tietojen muutoksista samoin
kuin toiminnan päättymisestä tai muuttumisesta
siten, ettei verovelvollinen enää ole oikeutettu
käyttämään erityisjärjestelmää,
on ilmoitettava sähköisesti verovirastolle.
Verohallitus määrää tarkemmin
toiminnan aloittamista koskevassa ilmoituksessa annettavista tiedoista
sekä 1 ja 2 momentissa tarkoitettujen tietojen antotavasta.
Yhteisöön sijoittautumattoman verovelvollisen,
joka valitsee tunnistamisjäsenvaltioksi muun jäsenvaltion
kuin Suomen ja jonka on suoritettava veroa Suomeen, on noudatettava
tunnistamisjäsenvaltiossa sovellettavia vastaavia määräyksiä.
133 g §
Edellä 133 f §:n 1 momentissa tarkoitettu
verovelvollinen merkitään tunnistamisrekisteriin ja
hänelle annetaan yksilökohtainen tunnistamisnumero.
Verovirasto ilmoittaa asianomaiselle tunnistamisnumeron sähköisesti.
Edellä 1 momentissa tarkoitettu verovelvollinen
poistetaan tunnistamisrekisteristä, jos:
1) hän ilmoittaa, ettei enää suorita
sähköisiä palveluja;
2) voidaan muuten olettaa hänen verollisen toimintansa
päättyneen;
3) hän ei enää täytä erityisjärjestelmän
soveltamisen edellytyksiä; tai
4) hän jatkuvasti jättää noudattamatta
erityisjärjestelmää koskevia sääntöjä.
Edellä 1 momentissa tarkoitettuun rekisteriin merkitään
myös sellainen Yhteisöön sijoittautumaton
verovelvollinen, joka on valinnut tunnistamisjäsenvaltioksi
muun jäsenvaltion kuin Suomen ja joka on tämän
johdosta rekisteröity asianomaisen jäsenvaltion
tunnistamisrekisteriin.
Verovirasto ilmoittaa 1 momentissa tarkoitetulle verovelvolliselle
sähköisesti tässä pykälässä tarkoitetusta
rekisteröinnistä ja rekisteristä poistamisesta
sekä siitä, ettei asianomaista ole ilmoituksesta
poiketen merkitty rekisteriin tai poistettu rekisteristä.
133 h §
Yhteisöön sijoittautumattoman verovelvollisen,
jonka tunnistamisjäsenvaltio on Suomi, on annettava sähköisesti
veroilmoitus kultakin verokaudelta riippumatta siitä, onko
sähköisiä palveluja myyty verokauden
aikana. Ilmoitus annetaan 133 o §:ssä mainitulle
verovirastolle.
Veroilmoituksessa on ilmoitettava:
1) verovelvollisen tunnistamisnumero;
2) eriteltynä jokaista kulutusjäsenvaltiota varten,
jossa veroa on suoritettava, verokauden sähköisten
palvelujen kokonaisarvo ilman veron osuutta, vastaava veron kokonaismäärä ja
sovellettava verokanta;
3) edellä 2 kohdassa tarkoitettujen suoritettavien
verojen yhteismäärä.
Edellä 1 momentissa tarkoitetun verovelvollisen verokausi
on neljänneskalenterivuosi. Veroilmoitus on annettava viimeistään
verokautta seuraavan kalenterikuukauden 20 päivänä.
Veroilmoitus on tehtävä euroina. Jos myynti on
tapahtunut muina valuuttoina, veroilmoituksessa on käytettävä verokauden
viimeisen päivän vaihtokurssia. Muuntamisessa
on käytettävä Euroopan keskuspankin kyseiselle
päivälle julkaisemia vaihtokursseja tai, jos kursseja
ei ole julkaistu kyseisenä päivänä,
seuraavan julkaisupäivän vaihtokursseja.
Verohallitus määrää tarkemmin
1 momentissa tarkoitetun sähköisen ilmoituksen
antotavasta.
Erityisjärjestelmää käyttävän
verovelvollisen, jonka tunnistamisjäsenvaltio on muu jäsenvaltio
kuin Suomi, on Suomeen suoritettavan veron osalta noudatettava tunnistamisjäsenvaltiossa
sovellettavia vastaavia määräyksiä.
133 i §
Edellä 133 h §:n 1 momentissa tarkoitetun
verovelvollisen on maksettava verokaudelta tilitettävänä verona
133 h §:n 2 momentin 3 kohdassa tarkoitettu suoritettavien
verojen yhteismäärä viimeistään
verokautta seuraavan kalenterikuukauden 20 päivänä.
Vero maksetaan Verohallituksen määräämälle
euromääräiselle pankkitilille.
Erityisjärjestelmää käyttävän
verovelvollisen, jonka tunnistamisjäsenvaltio on muu jäsenvaltio
kuin Suomi, on Suomeen suoritettavan veron osalta noudatettava vastaavia
tunnistamisjäsenvaltiossa sovellettavia määräyksiä.
133 j §
Erityisjärjestelmää soveltava verovelvollinen ei
saa tehdä 10 luvussa tarkoitettua vähennystä. Sen
sijasta hänellä on, sen estämättä,
mitä 122 §:n 1 momentissa säädetään,
oikeus saada 122 §:ssä tarkoitettu palautus.
Oikeus palautukseen koskee vain veroa, joka olisi voitu 10 luvun
säännösten nojalla vähentää,
jos verovelvollinen olisi ollut toiminnastaan verovelvollinen lain
yleisten sääntöjen mukaan.
133 k §
Erityisjärjestelmää käyttävän
verovelvollisen on pidettävä erityisjärjestelmän
piiriin kuuluvista liiketoimista riittävän yksityiskohtaista
kirjanpitoa, jotta kulutusjäsenvaltio voi määrittää 133
h §:ssä tarkoitetun veroilmoituksen oikeellisuuden.
Edellä 1 momentissa tarkoitetut tiedot on pyydettäessä saatettava
Verohallituksen, veroviraston tai veroasiamiehen käytettäviksi
sähköisesti, jos Suomi on tunnistamisjäsenvaltio
tai kulutusjäsenvaltio. Verohallitus määrää tarkemmin
sähköisten tietojen antotavasta.
Tiedot on säilytettävä kymmenen vuotta
sen kalenterivuoden päättymisestä, jonka
aikana liiketoimi suoritettiin.
133 l §
Ellei tässä luvussa toisin säädetä,
erityisjärjestelmää käyttävään
verovelvolliseen, jonka tunnistamisjäsenvaltio on Suomi,
sovelletaan soveltuvin osin, mitä 13—22 luvussa
säädetään verovelvollisesta.
Sama koskee verovelvollista, jonka tunnistamisjäsenvaltio
on toinen jäsenvaltio, siltä osin kuin kysymys
on Suomeen suoritettavasta verosta.
133 m §
Erityisjärjestelmää käyttävään
verovelvolliseen, jonka tunnistamisjäsenvaltio on Suomi,
ei sovelleta, mitä 13 luvussa säädetään
ajallisesta kohdistamisesta siltä osin kuin kysymys on
toiseen jäsenvaltioon tilitettävästä verosta.
133 n §
Erityisjärjestelmää käyttävään
verovelvolliseen ei sovelleta, mitä 147 §:n 1 momentissa säädetään
veron maksamisesta.
133 o §
Erityisjärjestelmää käyttävää verovelvollista koskevat
asiat käsittelee Verohallituksen määräämä verovirasto.
133 p §
Erityisjärjestelmää käyttävään
verovelvolliseen ei sovelleta, mitä 161 ja 162 §:ssä ja 164 §:n
1 momentissa säädetään ilmoittamisvelvollisuudesta
ja verokaudesta.
133 q §
Erityisjärjestelmää käyttävää verovelvollista ei
merkitä 172 §:ssä tarkoitettuun
arvonlisäverovelvollisten rekisteriin.
Erityisjärjestelmää käyttävään
verovelvolliseen ei sovelleta, mitä 175 §:n
1 momentissa säädetään rekisteröintiä koskevien
toimenpiteiden ilmoittamisesta asianosaiselle.
133 r §
Erityisjärjestelmää käyttävään
verovelvolliseen, jonka tunnistamisjäsenvaltio on Suomi,
ei sovelleta, mitä 19 luvussa säädetään
veron määräämisestä siltä osin
kuin kysymys on toiseen jäsenvaltioon suoritettavasta verosta.
Edellä 1 momentissa tarkoitettuun verovelvolliseen
voidaan kuitenkin soveltaa, mitä 182 §:ssä säädetään
veronkorotuksesta.
133 s §
Erityisjärjestelmää käyttävän
verovelvollisen veroilmoituksen perusteella Suomeen maksettava vero
on määrättävä vuoden
kuluessa sen kalenterivuoden päättymisestä,
johon kuuluvalta verokaudelta veroilmoitus on annettu, jos ilmoitus
on annettu 133 h §:n 3 momentissa
säädetyssä määräajassa.
Edellä mainitun määräajan jälkeen
voidaan 179 §:ssä säädetyin
edellytyksin toimittaa jälkiverotus kolmen vuoden kuluessa sen
kalenterivuoden päättymisestä, johon
kuuluvalta verokaudelta vero olisi tullut maksaa.
Jos erityisjärjestelmää käyttävä verovelvollinen
maksaa verokaudelta Suomeen tilitettävää veroa
ilman maksuunpanoa 133 h §:n 3 momentissa
säädetyn määräajan
jälkeen tai jos veroa ei ole maksettu mainitussa määräajassa, verolle
on maksettava tai määrättävä veronlisäystä 183 §:n
mukaisesti.
133 t §
Erityisjärjestelmää käyttävään
verovelvolliseen, jonka tunnistamisjäsenvaltio on Suomi,
ei sovelleta, mitä 20 luvussa säädetään
ohjauksesta ja ennakkoratkaisusta siltä osin kuin kysymys on
toiseen jäsenvaltioon suoritettavasta verosta.
133 u §
Jos erityisjärjestelmää käyttävä verovelvollinen
on ilmoittanut verokaudelta Suomeen tilitettävän
veron liian suurena, hän saa korjata virheen vähentämällä liikaa
ilmoitetun veron kalenterivuoden seuraavilta verokausilta Suomeen tilitettävästä verosta.
Verovelvolliselle, joka ei ole tehnyt 1 momentissa
tarkoitettua korjausta, maksetaan kalenterivuoden päätyttyä liikaa
maksettu Suomeen tilitettävä vero hakemuksen tai
muun saadun selvityksen perusteella. Vero voidaan palauttaa kolmen
vuoden kuluessa sen kalenterivuoden päättymisestä,
jolta verovelvollinen on ilmoittanut liikaa veroa, tai verovelvollisen
sanotun ajan kuluessa tekemän vaatimuksen perusteella myöhemminkin.
Erityisjärjestelmää käyttävän
verovelvollisen osalta tilikautena pidetään 187,
192, 193 ja 204 §:ää sovellettaessa
sitä kalenterivuotta, johon kuuluvasta verokaudesta on
kysymys.
133 v §
Erityisjärjestelmää käyttävään
verovelvolliseen, jonka tunnistamisjäsenvaltio on Suomi,
ei sovelleta, mitä 209 a §:ssä säädetään
laskunantovelvollisuudesta siltä osin kuin kysymys on toiseen
jäsenvaltioon tilitettävästä verosta.
133 x §
Erityisjärjestelmää käyttävään
verovelvolliseen sovelletaan, mitä 218 §:ssä säädetään
arvonlisäverorikkomuksesta, jos hän jättää asianmukaisesti
täyttämättä viranomaisen kehotuksesta
huolimatta 133 f, 133 h tai 133 k §:ssä säädetyn
velvollisuuden.
II OSA
163 §
Edellä 149 §:n 4 momentissa tarkoitettu ennakkopalautushakemus,
161 §:ssä tarkoitettu perustamis-, muutos- ja
lopettamisilmoitus, 162 §:ssä tarkoitettu
veroilmoitus ja 162 b §:ssä tarkoitettu
yhteenvetoilmoitus voidaan antaa myös sähköisesti.
Verohallitus määrää tarkemmin
sähköisten tietojen antotavasta.
165 §
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Mitä 1 momentissa säädetään,
ei sovelleta veroviranomaisille sähköisesti annettaviin
ilmoituksiin.