LAKIALOITE 43/2006
vp
LA 43/2006
vp - Esko Kiviranta /kesk
Tarkistettu versio 2.1
Laki tuloverolain 38 ja 39 §:n muuttamisesta
Eduskunnalle
Voimassa olevan tuloverolain 38 §:n
mukaan jaettava yritystulo katsotaan pääomatuloksi
siihen määrään saakka, joka
vastaa elinkeinotoimintaan tai maatalouteen verovuotta edeltäneen verovuoden
päättyessä kuuluneelle nettovarallisuudelle
laskettua 20 prosentin vuotuista tuottoa. Verovelvollisen tai yrittäjäpuolisoiden
ennen verovuodelta toimitettavan verotuksen päättymistä tekemästä vaatimuksesta
jaettavan yritystulon pääomatulo-osuudeksi katsotaan
kuitenkin 10 prosentin vuotuista tuottoa vastaava määrä.
Vastaava pääomatulo-osuusprosentin valintamahdollisuus
on myös verotusyhtymän osakkaalla.
Voimassa oleva tuloverolaki johtaa pienituloisten yrittäjien
verotuksessa ns. pakkopääomatulon määrittämiseen:
näissä tapauksissa elinkeinotoiminnan tai maatalouden
jaettavan yritystulon jakaminen pääoma- ja ansiotulo-osuuksiin
merkitsee ankarampaa tuloverotusta kuin jaettavan yritystulon
verottaminen kokonaan ansiotulona. Viimeksi mainittua yritystulon
kokonaan ansiotulona verottamisen mahdollisuutta ei nykylakimme
kuitenkaan tarjoa, päinvastoin kuin esimerkiksi Ruotsin
verolainsäädännössä on
asian laita.
Asian ydin on siinä, että ansiotulon lisäeuro on
alhaisilla tulotasoilla lievemmin verotettu kuin pääomatuloeuro.
Tilanne on tässä suhteessa viime vuosina jopa
kärjistynyt ansiotulon marginaaliverotuksen kevenemisen
myötä. Laki johtaa usein siihen, että pienituloisen
yrittäjän tulo, joka tosiasiallisesti on työtuloa,
verotetaan lainsäädännössä olevan
ilmeisen epäkohdan vuoksi pääomatulona.
Aloitteessa esitetään, että elinkeinotoiminnan
ja maatalouden tulo voitaisiin verovelvollisen niin vaatiessa verottaa
kokonaan ansiotulona. Verovelvollisen vaatimuksesta jaettavan yritystulon
pääomatulo-osuus olisi näin ollen nolla prosenttia
elinkeinotoimintaan tai maatalouteen verovuotta edeltäneen
verovuoden päättyessä kuuluneesta nettovarallisuudesta.
Verovelvollisen valintavaihtoehtoina säilyisivät
ennallaan nykyisen lain mukaiset 20 prosentin ja 10 prosentin pääomatulo-osuusprosentit.
Ehdotettu lainmuutos on lainsäädäntöteknisesti
yksinkertaista toteuttaa.
Aloitteen mukaisella lainmuutoksella ei ole myöskään
merkittäviä fiskaalisia vaikutuksia.
Edellä olevan perusteella ehdotan,
että eduskunta hyväksyy seuraavan lakiehdotuksen:
Laki
tuloverolain 38 ja 39 §:n muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti
muutetaan 30 päivänä joulukuuta
1992 annetun tuloverolain (1535/1992)
38 §:n 1 momentti ja 39 §:n
1 momentti, sellaisena kuin ne ovat laissa 716/2004,
seuraavasti:
38 §
Jaettavan yritystulon pääomatulo-osuus
Edellä 30 §:ssä tarkoitettu
jaettava yritystulo katsotaan pääomatuloksi siihen
määrään saakka, joka vastaa
elinkeinotoimintaan tai maatalouteen verovuotta edeltäneen
verovuoden päättyessä kuuluneelle nettovarallisuudelle
laskettua 20 prosentin vuotuista tuottoa. Verovelvollisen tai yrittäjäpuolisoiden
ennen verovuodelta toimitettavan verotuksen päättymistä tekemästä vaatimuksesta
jaettavan yritystulon pääomatulo-osuudeksi katsotaan
kuitenkin 10 prosentin vuotuista tuottoa vastaava määrä tai
jaettava yritystulo katsotaan kokonaan ansiotuloksi. Jos verovelvollinen
on verovuonna aloittanut elinkeinotoiminnan tai maatalouden harjoittamisen
eikä jaettavaa yritystuloa verovelvollisen vaatimuksesta
katsota kokonaan ansiotuloksi, pääomatulo-osuus
lasketaan elinkeinotoimintaan tai maatalouteen verovuoden päättyessä kuuluvan
nettovarallisuuden perusteella.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
39 §
Verotusyhtymän osakkaan tulo-osuuden pääomatulo-osuus
Luonnollisen henkilön ja kuolinpesän osuus verotusyhtymän
maatalouden puhtaasta tulosta, josta on vähennetty osakkaan
yhtymän maatalouteen kohdistuvat korkomenot ja
aikaisemmilta verovuosilta vahvistetut osakkaan maatalouden tappiot
yhtymästä, katsotaan pääomatuloksi siihen
määrään saakka, joka vastaa
osakkaan yhtymävarallisuudelle laskettua 20 prosentin vuotuista
tuottoa. Osakkaan ennen verovuodelta toimitettavan verotuksen päättymistä tekemästä
vaatimuksesta
pääomatulo-osuudeksi katsotaan kuitenkin 10 prosentin
vuotuista tuottoa vastaava määrä, ellei
tuloa osakkaan vaatimuksesta katsota kokonaan ansiotulo-osuudeksi.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
_______________
Tämä laki tulee voimaan 1 päivänä tammikuuta
2007.
_______________
Helsingissä 18 päivänä toukokuuta
2006